การหักภาษี ณ ที่จ่าย (Withholding Tax :WHT) เป็นกลไกหนึ่งในระบบภาษีของประเทศไทยที่กำหนดให้ “ผู้จ่ายเงิน” หักภาษีบางส่วนไว้ แล้วนำส่งกรมสรรพากร แทนผู้รับเงิน เป็นการจัดเก็บภาษีล่วงหน้า ป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี

ตารางสรุปอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร

มาตรา 40	ประเภทเงินได้	ตัวอย่าง	อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย บุคคลธรรมดา	อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย นิติบุคคล
40(1)	เงินเดือน ค่าจ้าง บำเหน็จ บำนาญ	พนักงานประจำ, รายเดือน, รายวัน	ตามอัตราก้าวหน้า	ไม่ต้องหัก
40(2)	ค่านายหน้า ค่าจ้างที่ฟรีแลนซ์	ฟรีแลนซ์, outsource	ตามอัตราก้าวหน้า	3%
40(3)	ค่าแห่งลิขสิทธิ์ (royalty)	ค่าลิขสิทธิ์เพลง ซอฟต์แวร์	ตามอัตราก้าวหน้า	3%
40(4)(ก)	ดอกเบี้ย	ดอกเบี้ยเงินกู้	15%	1%
40(4)(ข)	เงินปันผล แบ่งกำไร	ปันผลหุ้น	10%	10%
40(5)	ค่าเช่า	อาคาร, รถยนต์, เครื่องจักร	5%	5%
40(6)	วิชาชีพอิสระ	แพทย์, วิศวกร, ทนาย, ผู้สอบบัญชี	3%	3%
40(7)	รับเหมาทั่วไป	ค่ารับเหมาทั้งค่าแรงและค่าของ	3%	3%
40(8)	อื่น ๆ ที่ไม่เข้า 40(1)-(7)	ค่าโฆษณา                                                  ค่าขนส่ง ค่าบริการ ค่าส่งเสริมการขาย	2% 1% 3% 3%	2% 1% 3% 3%

หมายเหตุ:

• กรณีที่ผู้รับเงินเป็นบุคคลที่อยู่ในประเทศไทย หรือเป็นนิติบุคคลที่ประกอบกิจการในประเทศไทย
• ภาษีที่ผู้รับเงินถูก หัก ไว้สามารถนำไปใช้เป็นเครดิตภาษี หักจากยอดภาษีที่ต้องชำระประจำปี
• 40(1): ต้องหักตามอัตราก้าวหน้าของบุคคลธรรมดา และนำส่งแบบ ภ.ง.ด. 1 ทุกเดือน
• 40(2),(3) : ต้องหักตามอัตราก้าวหน้าของบุคคลธรรมดา และนำส่งแบบ ภ.ง.ด. 3 กรณีเป็นบุคคลธรรมดา และแบบ ภ.ง.ด.53 กรณีเป็นนิติบุคคล

แบบฟอร์มที่เกี่ยวข้อง

แบบฟอร์ม	ใช้สำหรับ
ภ.ง.ด. 1	หักภาษี ณ ที่จ่ายเงินเดือน/ค่าจ้างพนักงาน
ภ.ง.ด. 3	หักภาษี ณ ที่จ่ายบุคคลธรรมดา (เช่น ผู้รับจ้างอิสระ)
ภ.ง.ด. 53	หักภาษี ณ ที่จ่ายนิติบุคคลไทย
ภ.ง.ด. 54	หักภาษี ณ ที่จ่ายให้ผู้ไม่มีถิ่นพำนักในประเทศไทย

*ยื่นแบบออนไลน์ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป