ภ.ง.ด.54 คืออะไร
เป็นแบบแสดงรายการ ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย และเงินได้จากการจำหน่ายกำไร (มาตรา 70 และ 70 ทวิ) ที่จ่ายให้กับ นิติบุคคลต่างประเทศ ที่ไม่ได้ประกอบกิจการในไทย
ใครต้องยื่นภ.ง.ด.54
- จ่ายซึ่งอาจเป็นบุคคล ห้างหุ้นส่วน บริษัท หรือนิติบุคคลในประเทศไทย ที่จ่ายเงินได้ ตามมาตรา 40 (2)-(6)
- และผู้รับเงินเป็นนิติบุคคลต่างประเทศ ที่ไม่ได้ประกอบกิจการในไทย
เช่น เงินค่าธรรมเนียม, ค่านายหน้า, เงินลิขสิทธิ์, ดอกเบี้ย, ค่าเช่า, หรือค่าบริการวิชาชีพอิสระ
ตารางสรุปประเภทเงินได้พึงประเมิน มาตรา 40(2) – 40(6)
| มาตรา | ประเภทเงินได้ | ตัวอย่าง |
| 40(2) | ค่านายหน้า ค่าจ้างทำของ ค่าบริการ | ฟรีแลนซ์, outsource |
| 40(3) | ค่าแห่งลิขสิทธิ์ (royalty) | ค่าลิขสิทธิ์เพลง ซอฟต์แวร์ |
| 40(4)(ก) | ดอกเบี้ย | ดอกเบี้ยเงินกู้ |
| 40(4)(ข) | เงินปันผล แบ่งกำไร | ปันผลหุ้น |
| 40(5) | ค่าเช่า | อาคาร, รถยนต์, เครื่องจักร |
| 40(6) | วิชาชีพอิสระ | แพทย์, วิศวกร, ทนาย ผู้สอบบัญชี |
อัตราการหักภาษี
- การจ่ายเงินทั่วไป (มาตรา 40(2)-(6) ยกเว้นเงินปันผล): หัก 15%
- เงินปันผล (มาตรา 40(4)): หัก 10%
- เงินได้จากการจำหน่ายกำไรออกนอกประเทศ (มาตรา 70 ทวิ): หัก 10%
Point
- ตรวจสอบว่าเป็นการจ่ายค่าอะไร ยื่นเฉพาะเงินได้ประเภท 40(2) – 40(6) ถ้าไม่เข้าไม่ต้องยื่น
- ตรวจสอบว่าจ่ายไปประเทศไหน ให้ไปดูอนุสัญญาภาษีซ้อนประเทศนั้นว่าเสียภาษีอัตราเท่าไหร่คะ ภาษีซ้อนบางประเทศไม่ต้องหักภาษี บางประเทศได้ลด % บางประเทศหักภาษีเต็ม 15% 3.ถ้าประเทศใดไม่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนให้หัก ณ ที่จ่าย15%
